Позвони нам
8(908) 517-35-54

Бухгалтерские услуги в Ростове

Мы 20 лет оказываем бухгалтерские услуги

Отчет о должной осмотрительности и другие моменты, которые помогут отстоять вычет по НДС

В существующем законодательстве о налогах и сборах нет полного списка критериев добросовестности налогоплательщика, что позволяет проверяющим трактовать его субъективно. Поэтому попытаемся установить критерии, которыми пользуются налоговики, администрирующие налог на добавленную стоимость для принятия решений в сторону принятия вычета по НДС или наоборот в отказе от вычета.
Самое первое на что привлекает внимание контролирующих органов это:
- насколько соответствуют букве закона оформление счетов-фактур от контрагентов;
- взаимозависимость между вами и вашими контрагентами и соответственно наличие налоговой выгоды;
- физическая возможность проведения данной сделки (наличие складских помещений, необходимое количество и квалификация сотрудников, наличие необходимого состава оборудования или транспортных средств) и прочее;
- наличие экономической целесообразности данной сделки.
Отсюда причины отказа в налоговых вычетах можно объединить в отдельные группы в разрезе оформления первичных бухгалтерских документов и нарушения, связанные с "недобросовестностью" контрагентов.

Ошибки в первичных документах:

В соответствии со ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав) сумм налога к вычету. Соответственно в счетах-фактурах правильно должны быть заполнены 
следующие реквизиты:

1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
6) количество (объем) поставляемых по счету-фактуре товаров (работ, услуг);
7) цена (тариф) за единицу измерения;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг);
12) страна происхождения товара.
Также необходимо проверить - обладают ли лица, подписавшие счет-фактуру необходимыми полномочиями (идеале надо запросить образцы подписей, лиц уполномоченных подписывать данные документы).

Недобросовестность контрагентов:

1) исключение контрагента из ЕГРЮЛ после совершения сделки;
2) контрагент не находится по юридическому адресу;
3) неосмотрительный выбор контрагента, не отвечающего требованиям налогового законодательства - очень скользкое определение, отданное на откуп проверяющих, поэтому у вас должны быть доказательства "осмотрительности" при выборе контрагента.

К доказательствам осмотрительности выбора контрагента можно отнести наличие у вас следующих документов:
- уставные документы, например, устав компании, решение учредителей, приказ о назначении главного бухгалтера, договор аренды помещений, трудовой договор генерального директора, копии его паспорта и так далее;
- финансовая документация: к примеру, бухгалтерская отчетность поставщика, копии налоговой декларации, банковские выписки.
К доказательствам вашей осмотрительности при выборе контрагента также относятся проверки с помощью электронных сервисов. В ходе проверки можно выявить информацию о:
- наличии компании в списке недобросовестных поставщиков (Реестр недобросовестных поставщиков);
- его постановке на учет, учредителях и т. д. (ЕГРЮЛ);
- юридически значимых изменениях контрагента: участие в процессе реорганизации, внесение существенных записей в ЕГРЮЛ, смена адреса, изменение размера уставного капитала, сведения о банкротстве и т. д. (Федеральные ресурсы);
- наличии судебных дел в отношении контрагента (Сервис Картотеки арбитражных дел);
- наличии задолженности по уплате налогов контрагентом (Сервис Налог.ру);
- предоставленных данных бухгалтерской отчетности поставщика (Росстат).

Если статус контрагента как благонадежного подтвердится, то компания при налоговых проверках может предъявить документы, подтверждающие его добросовестность, а также реальность хозяйственных операций (Письмо ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152) и получить право на вычет сумм НДС.
Процедуру выбора поставщика рекомендуется задокументировать, указав информацию (Письмо ФНС России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547):
- о коммерческой привлекательности продавца, его деловой репутации и рисках неисполнения обязательств;
- о наличии у контрагента необходимых ресурсов для выполнения сделки;
- о ссылках на источники информации о контрагентах.
 

11.08.2019 | Вернуться назад